2021年税收改革-重建得更好:超额业务损失比2017年减税和就业法案进一步受到限制
第461节(左), 哪些限制了非法人纳税人从贸易或商业中扣除的商业损失可以抵消其他类型的收入, 是作为2017年《bet9平台游戏》的一部分颁布的吗. 超过当年度扣除额的业务损失转化为净经营损失，并可用于抵消未来年度的收入.
这些损失限制规则最初适用于12月31日以后开始的纳税年度, 2017, 但2019冠状病毒病(COVID-19)让这个植入日期戛然而止. 经《bet9游戏平台》修订, 该限制被追溯推迟至2018年开始的纳税年度, 2019和2020年. 这项规定现在适用于12月31日以后开始的纳税年度, 2020, 在12月31日之后开始的纳税年度，该限额将被设定为日落, 2026.
作为背景，“超额业务损失”指的是:
- 纳税人在纳税年度从其贸易或业务中扣除的总额, 不考虑在超额营业损失限额下该纳税年度是否不允许进行此类扣除, -
- 总和:
- 纳税人在该纳税年度从该贸易或业务中获得的总收入或收益总额，加上
- 25万美元或50万美元的联合回报(每年根据通货膨胀调整).
例如, 如果已婚纳税人缴纳1美元,000,在一项贸易或生意中损失了000英镑, 他们的损失被限制在500美元以内,000. 超额部分将结转至未来年度，并作为净经营亏损结转处理.
流通型实体的损失会转嫁给所有者，并进行合并. 超额损失限制规则不适用于实体级别.
拟议的立法在几个方面改变了现行法律:
- 它取消了日落条款，使限制永久化.
- 它将这些变化追溯适用于2020年12月31日之后开始的纳税年度.
- It modifies the carryover rules by eliminating its character as a net operating loss; it will remain a trade or business loss that’s included in the trade or business income or loss bucket in the following year for purposes of calculating the limitation. 因此, 上年度亏损可以在下年度再次适用超额经营亏损规定, 可能将损失的扣除推迟数年.
- 它废除了对农业超额损失的限制.
第三项可能是最有害的. 如上所述, 超额亏损作为净经营亏损结转处理，提供了在下一年扣除大部分亏损的能力. 这种修改可能倾向于在较长的时期内延长对足够大的损失的利用. 更糟糕的是, 看来死后, any unallowed loss may disappear; currently there appears to be no provision in the existing bill to treat otherwise.
该法案的生效日期也存在问题，因为它具有追溯力. 纳税人可能已经计划在现有的净经营亏损规则下使用亏损结转. 随着对损失类型的重新描述, 根据具体的事实和情况, 部分损失现在可能无法在2021年或2022年实现, 对当前的规划方案施加压力.
进一步, 就像几乎所有的税收立法——无论是提议的还是颁布的——在最终法案中似乎存在一些有待进一步澄清的问题. 美国注册会计师协会在给参议院财政委员会和众议院筹款委员会成员的评论信中建议:
- 处置合伙企业或s公司权益的收益(和损失)应包括在计算中使用的营业收入定义中;
- Suspended 第461节(左) losses be allowed in full in the year of complete disposition; and
- 死亡后的剩余损失问题, 在最后的报税表中允许亏损，或允许将亏损结转至遗产, 解决.
纳税人和顾问需要密切关注这一条款. 参议院可能会改变生效日期，并解决与这部分立法提案有关的其他一些问题.
随着这些拟议的改革进入立法程序，我们将继续监测事态发展. 更多的文章和分析将在未来几周内提供. 与此同时, 如果你有任何问题, 请与您的施耐德唐斯税务顾问联系，或通过电子邮件bet9平台游戏 (电子邮件保护).
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